會計師行業(yè)質(zhì)量檢查日臻規(guī)范

　　中注協(xié)印發(fā)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》作出明確要求

　　為切實維護(hù)公眾利益，提高會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)行業(yè)自律，日前中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》（下稱“征求意見稿”），將對會計師事務(wù)所及注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　根據(jù)征求意見稿，中注協(xié)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的質(zhì)量檢查工作，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量委員會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所的質(zhì)量檢查工作。對會計師事務(wù)所、注冊會計師的檢查名單將采用隨機(jī)抽樣的方式確定，同時對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：一是被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；二是股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；三是低價惡性競爭承攬業(yè)務(wù)的；四是詆毀同行、損害同行利益的；五是新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；以及質(zhì)量檢查委員會認(rèn)為有必要檢查的其他事務(wù)所。檢查的重點則定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會計師事務(wù)所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制的要求進(jìn)行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制等，檢查意見也主要圍繞著這些方面提出。

　　在檢查方式上，“征求意見稿”提出一般要到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，但對一些小事務(wù)所也可以根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場檢查�；�于自律性檢查的性質(zhì)和內(nèi)容，“征求意見稿”提出對事務(wù)所的檢查一般限定在事務(wù)所的有關(guān)資料和有關(guān)人員，不要求延伸到事務(wù)所的客戶和銀行等相關(guān)單位。

　　對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進(jìn)；對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴(yán)重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進(jìn)，并決定在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查；對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在故意出具虛假審計報告、拒絕、阻撓檢查工作或拒不按照質(zhì)量檢查委員會要求改進(jìn)的事務(wù)所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會處理。而對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，中注協(xié)將按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。

　　短評  提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量 維護(hù)公眾利益

　　為加強(qiáng)會計師行業(yè)自律，中國注冊會計師協(xié)會起草了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，擬建立、推行我國會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，這必將進(jìn)一步提高我國會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和行業(yè)自律水平，在維護(hù)社會公眾利益方面發(fā)揮極大的作用。

　　《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》是中注協(xié)在研究借鑒國外注冊會計師協(xié)會行業(yè)檢查制度的經(jīng)驗教訓(xùn)，總結(jié)我國會計師協(xié)會行業(yè)監(jiān)管的實踐，并結(jié)合目前我國注冊會計師協(xié)會和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及特點起草的。為體現(xiàn)公平并考慮我國行業(yè)的實際情況，首先提出應(yīng)當(dāng)運(yùn)用隨機(jī)抽樣的方式，同時規(guī)定應(yīng)將后任事務(wù)所和存在壓價競爭、管理層糾紛等突出問題的事務(wù)所作為檢查對象。對檢查人員的組成、檢查的內(nèi)容和方法以及檢查結(jié)果的處理等作了詳細(xì)的規(guī)定，將檢查制度和懲戒制度、年檢制度、談話提醒制度等監(jiān)管制度有機(jī)地結(jié)合了起來，以期通過質(zhì)量檢查制度的實施，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，化解行業(yè)風(fēng)險以及發(fā)揮督促、懲戒的功能，通過懲戒達(dá)到警示和提高，達(dá)到教育大多數(shù)、樹立行業(yè)誠信形象的目的。

　　注冊會計師行業(yè)關(guān)乎公眾利益，加強(qiáng)會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，提高會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，是行業(yè)維護(hù)公眾利益的需要。十多年來，中國注冊會計師協(xié)會在行業(yè)管理方面已取得了很大的成績，質(zhì)量檢查制度的推出，必將進(jìn)一步完善注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)督檢查體系，促使其向更加專業(yè)化、日常性、規(guī)范化方向發(fā)展。